Formulário 5472 e 1120 pro forma: guia para LLC de dono estrangeiro

Se você abriu uma LLC nos Estados Unidos morando no Brasil, provavelmente já ouviu que “LLC de estrangeiro não paga imposto”. Em muitos casos isso é verdade para o imposto de renda federal. Só que não pagar imposto é diferente de não ter nada para declarar: a principal obrigação anual de uma LLC de dono estrangeiro é justamente o Formulário 5472.

Neste guia você vai entender o que é o Form 5472, quem precisa entregar, por que ele vai junto com um Form 1120 “pro forma”, quais valores entram na declaração, os prazos, a multa e os erros mais comuns.

O que é o Form 5472

O nome oficial é Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business. É uma declaração informativa: ela não calcula imposto. Serve para o IRS saber quem é o dono estrangeiro da empresa e quanto dinheiro (ou bens) circulou entre a empresa e esse dono durante o ano.

A obrigação vem da seção 6038A do código tributário americano (Internal Revenue Code). Desde os anos fiscais iniciados em 2017, o regulamento dessa seção passou a tratar a LLC de um único dono estrangeiro, que para o IRS é uma disregarded entity (“entidade desconsiderada”), como se fosse uma corporação americana apenas para esta obrigação de informar e de manter registros. Por isso uma LLC que não entrega declaração de imposto de renda própria passou a ter que entregar o 5472.

Quem precisa entregar o Form 5472

LLC de um único sócio estrangeiro (o caso mais comum)

Se a sua LLC tem um único dono, esse dono é estrangeiro (não é cidadão americano nem residente fiscal nos EUA) e a LLC está na classificação padrão do IRS, ela precisa entregar o Form 5472 com um Form 1120 pro forma em todo ano em que houver transações reportáveis com o dono. É a situação da maioria dos brasileiros que abrem LLC para vender serviços, cursos ou produtos para o exterior.

E se a LLC tiver dois ou mais sócios?

Uma LLC com dois ou mais sócios é tributada, em regra, como partnership. Nesse caso a obrigação principal é outra: o Form 1065, com um Schedule K-1 para cada sócio. A lógica do 5472 como entidade desconsiderada não se aplica a ela.

E se a LLC optou por ser tributada como corporação?

Se a LLC fez a opção para ser tributada como corporação, ela entrega o Form 1120 completo, com cálculo de imposto, e anexa o Form 5472 quando pelo menos 25% do capital pertence a estrangeiros. Isso é diferente do 1120 “pro forma” deste guia.

Por que o Form 1120 vai “pro forma”

A LLC de dono estrangeiro não tem uma declaração de imposto de renda própria. Como o IRS exige que o Form 5472 seja anexado a uma declaração, ela entrega um Form 1120 pro forma, que funciona como uma “capa”. Segundo as instruções do IRS:

• no Form 1120 só se preenchem o nome e o endereço da LLC e os itens B e E da primeira página;
• escreve-se “Foreign-owned U.S. DE” no topo do formulário;
• o Form 5472 vai anexado a ele.

Ou seja: não se calcula imposto no 1120 pro forma. Preencher o 1120 inteiro, como se a LLC fosse uma corporação comum, é um erro frequente.

O que são “transações reportáveis”

Para a LLC de dono estrangeiro, entram no Form 5472 as transações entre a LLC e o dono (ou outras “partes relacionadas”, como outra empresa do mesmo dono). As instruções do IRS deixam claro que isso inclui valores pagos ou recebidos na abertura, no encerramento, na compra e na venda da própria empresa, incluindo aportes e distribuições. Exemplos comuns:

• o dono pagar com dinheiro pessoal os custos de abertura (taxa do estado, registered agent);
• o dono transferir dinheiro pessoal para a conta da LLC (aporte de capital);
• a LLC transferir lucro para a conta pessoal do dono (retirada ou distribuição);
• empréstimos entre o dono e a LLC, nos dois sentidos;
• a LLC pagar despesas pessoais do dono, ou o dono pagar despesas da LLC;
• compra e venda de serviços ou produtos entre a LLC e outra empresa do mesmo dono.

O que não entra como transação com o dono: as vendas para os seus clientes. O foco do 5472 é o dinheiro que circula entre a LLC e você (ou suas outras empresas).

Minha LLC não teve faturamento. Preciso entregar?

Na maioria dos casos, sim. O critério não é ter faturado, e sim ter tido transação reportável com o dono. Como quase sempre o próprio dono paga a abertura ou coloca dinheiro na conta da LLC, a maior parte das empresas já tem pelo menos uma transação no primeiro ano, mesmo sem vender nada.

Se você tem dúvida sobre o seu caso específico, vale analisar os extratos do ano antes de concluir que não precisa entregar. O custo de errar para menos é alto.

Prazo do Form 5472 e como pedir extensão

O Form 5472 com o 1120 pro forma segue o prazo do Form 1120: o 15º dia do 4º mês após o fim do ano fiscal. Para a LLC cujo ano fiscal é o ano-calendário, isso significa 15 de abril do ano seguinte. Se a data cair em fim de semana ou feriado federal, o prazo passa para o próximo dia útil.

Se você precisar de mais tempo, a LLC pode pedir uma extensão automática de seis meses com o Form 7004, que deve ser enviado até o prazo original. Com a extensão, o prazo vai para 15 de outubro. Pedir a extensão depois de 15 de abril não adianta.

Multa por não entregar: US$ 25.000

As instruções do IRS preveem uma multa de US$ 25.000 para a empresa que não entregar o Form 5472 no prazo e na forma exigida. A mesma multa vale para quem não mantém os registros exigidos pelo regulamento.

E pode aumentar: se a falha continuar por mais de 90 dias depois de uma notificação do IRS, há uma multa adicional de US$ 25.000 para cada período de 30 dias (ou fração) em que a falha continuar, para cada parte relacionada envolvida.

Se a sua LLC já está com o 5472 atrasado, o melhor é agir antes de receber uma carta do IRS. E, se a carta já chegou, não a ignore: os prazos para responder são curtos.

Como o Form 5472 é entregue

A LLC de dono estrangeiro envia o Form 1120 pro forma com o Form 5472 anexado por fax ou por correio, para o número e o endereço exclusivos indicados nas instruções do IRS. Eles não são os mesmos das instruções gerais do Form 1120, e o IRS pode atualizá-los. Por isso, confira sempre a versão vigente antes de enviar.

Na nossa prática, preferimos o envio por fax: ele gera na hora um comprovante de transmissão, que fica guardado junto com a cópia da declaração. Se você optar pelo correio, use um serviço com rastreamento e guarde o comprovante de postagem.

O que você vai precisar ter em mãos

• EIN da LLC, data de constituição e endereço;
• dados do dono: nome, endereço, país de residência fiscal e número de identificação fiscal estrangeiro (FTIN). Para brasileiros, normalmente é o CPF;
• extratos bancários do ano inteiro;
• a lista de transações com o dono (aportes, retiradas, empréstimos, despesas pagas de um lado pelo outro), com valores e datas.

Exemplo prático

Exemplo ilustrativo, com nomes e valores hipotéticos.

Mariana é designer em Curitiba. Em março de 2026 abriu uma LLC em Wyoming e pagou com o cartão pessoal US$ 400 de custos de abertura. Durante o ano, recebeu US$ 40.000 de clientes do exterior na conta da LLC e transferiu US$ 30.000 para a conta pessoal dela.

• Os US$ 40.000 recebidos de clientes não são transações com a dona: não entram como transação reportável.
• Os US$ 400 da abertura, pagos por ela, e os US$ 30.000 transferidos para ela são transações reportáveis.
• A LLC deve entregar o Form 5472 com o 1120 pro forma referente a 2026 até 15 de abril de 2027, ou pedir extensão pelo Form 7004 até essa data.

O exemplo não responde se a Mariana paga imposto nos EUA: isso depende de outra análise, a de renda efetivamente conectada a uma atividade nos Estados Unidos, que explicamos no guia sobre quando a LLC paga imposto nos EUA. O 5472 é uma obrigação de informar, independente disso.

Quer que um Enrolled Agent confira as transações da sua LLC antes do prazo? Agende uma chamada.

Erros mais comuns com o Form 5472

1. Achar que “sem faturamento” significa “sem declaração”. O que importa são as transações com o dono.
2. Preencher o Form 1120 inteiro, como se a LLC fosse uma corporação comum.
3. Esquecer aportes e retiradas pequenos e frequentes. Todos somam.
4. Pedir a extensão depois de 15 de abril. O Form 7004 precisa ser enviado até o prazo original.
5. Misturar contas pessoais e da LLC sem registro, o que dificulta saber o que é transação com o dono.
6. Usar a lógica do 5472 em uma LLC com dois sócios, que em regra entrega o Form 1065.
7. Não guardar os documentos que comprovam os valores. Manter registros também é uma obrigação, e sua falta também gera multa.

O Form 5472 substitui outras obrigações?

Não. Ele é a obrigação federal informativa da LLC. Dependendo do caso, também podem existir:

• obrigações estaduais, como o annual report (em Wyoming, por exemplo) ou o imposto anual de Delaware;
• uma declaração de imposto de renda do dono nos EUA (Form 1040-NR), se a LLC tiver renda efetivamente conectada a uma atividade nos Estados Unidos;
• obrigações no Brasil, como informar a LLC e seus resultados na declaração do Imposto de Renda. Esse ponto deve ser visto com um contador no Brasil.

Perguntas frequentes

O Form 5472 significa que vou pagar imposto nos EUA?

Não. Ele é informativo e não calcula imposto. Se existe ou não imposto a pagar depende de outra análise, sobre a origem e o tipo da renda da LLC.

Abri minha LLC em dezembro. Preciso entregar o 5472 desse ano?

Em regra, sim, se houve alguma transação reportável naquele ano, como o pagamento da abertura pelo dono. O tempo de existência da LLC no ano não é o critério.

Posso entregar o Form 5472 sozinho?

Pode. Não é obrigatório contratar um profissional. Mas, como a multa mínima por erro ou atraso é de US$ 25.000, muitos donos preferem que um profissional habilitado perante o IRS prepare e revise a declaração.

Preciso de ITIN ou SSN para entregar o 5472?

Em regra, não. A LLC é identificada pelo EIN, e o dono estrangeiro pode ser identificado pelo número fiscal do país dele (no caso de brasileiros, normalmente o CPF).

O que acontece se eu entregar com atraso?

A entrega fora do prazo pode gerar a multa de US$ 25.000. Quanto antes a situação for regularizada, melhor, de preferência antes de uma notificação do IRS, que dá início à contagem das multas adicionais.

Uma LLC com dois sócios brasileiros entrega o 5472?

Em regra, não nessa forma. A LLC com dois ou mais sócios costuma ser tributada como partnership e entrega o Form 1065, com um Schedule K-1 para cada sócio.

Fontes oficiais

Consultadas em outubro de 2026:

• IRS, Instructions for Form 5472 (revisão 12/2024)
• IRS, About Form 5472
• IRS, About Form 7004
• Internal Revenue Code, seção 6038A
• Regulamento do Tesouro, seção 1.6038A-1

Próximo passo

Se a sua LLC é de um único dono estrangeiro, o Form 5472 provavelmente faz parte da sua rotina anual. O mais importante é organizar as transações com o dono durante o ano, e não só em abril. Se quiser, avaliamos a sua situação em uma chamada e dizemos com clareza o que a sua LLC precisa entregar e até quando.

Se preferir não se preocupar com isso, nós preparamos e enviamos o Form 5472 da sua LLC dentro do prazo.